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15家银行年报至今难产,锦州银行年报

文章作者:必赢娱乐 上传时间:2019-12-03

作者|Resin

延期两个月后,锦州银行的2018年财报仍旧“难产”,这一次,核数师安永提出了辞职。

2019年已经走到一半了,通常来说,这个时候企业基本在4月30日前就已按时披露2018年年报和2019年第一季度财报,而这家公司延迟了两个月却依旧没能按时披露年报,而不久前,这家公司的会计事务所突然提出了辞任。它就是锦州银行。

日前,锦州银行发布公告称,于5月31日接获安永华明会计师事务所及安永会计师事务所辞任函。

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安永在辞任函中强调,其注意到锦州银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。

锦州银行

在业内看来,审计和锦州银行的争议焦点,就在于该行真实不良贷款的认定和计提方案。

5月31日,锦州银行发布公告称,董事会及其审计委员会于公告发布当天接获安永华明会计师事务所及安永会计师事务所辞任函,提出即时辞任该行核数师。

在港股市场中,上市公司未能按照规定发表定期的财务资料,会遭到停牌处置。而锦州银行正因未按时发布年报,目前已停牌超2个月之久。

那么,锦州银行年报“难产”背后的原因究竟是什么?

实际上,不仅是锦州银行,截至目前还有15家银行未披露2018年年报,多家银行给出的理由为“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

安永辞任函揭露问题

核数师辞任,年报披露预计延至8月

公告中除公告安永会计师事务所辞任外,锦州银行还公告公司已经委任国富浩华会计师事务所为该行新任核数师,并预期将在2019年8月底刊发该行2018年年度业绩。

5月31日,锦州银行发布公告称,董事会及其审计委员会接获安永的辞任函,提出实时辞任该行核数师。

锦州银行的公告一丢丢委屈中还带有:我们的会计师事务所不干了,所以我们可以名正言顺把2018年年报再拖一拖了。

安永在辞任函中强调,在进行锦州银行2018年度综合财务报表审计期间,安永注意到有迹象显示,银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其信贷文件中所述的用途不一致。

据锦州银行公告显示,这已经不是锦州银行第一次延迟公告了。在今年4月1日,锦州银行第一次发布公告称,2018年年度业绩和年报将延期发布,并且宣布暂停买卖。5月9日,锦州银行收到港交所函件,要求其刊发所有为刊发财务业绩及说明任何审核修订情况,和重大资料供股东及该行投资者评估以复牌。而在一个多月后,锦州银行于5月14日再次公告延迟刊发2018年年报。

有鉴于此,安永已要求提供额外证明文件以证明客户偿还贷款的能力(尤其是可被强制执行的抵押物)及该等贷款的实际用途,旨在评估该等贷款的可收回性。然而,于辞任函日期,安永与锦州银行未能就处理未完成事项所需的文件范围达成一致。因此,安永最后表示无法审计并决定退出。

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安永辞任后, 锦州银行已新聘国富浩华会计师事务所补缺。锦州银行表示,目前预期于8月底刊发2018年年度业绩。

锦州银行5月31日发布的公告

事实上,锦州银行年报屡次宣布推迟,已“难产”2个月有余。

不仅如此,事实上,就连2018年第三季度的财报,锦州银行也尚未公布。

此前3月29日,锦州银行发布公告称,将延迟刊发2018年年报。5月14日,锦州银行再次发布延发2018年年报的公告。由于年报延迟发布,该行自4月1日起至今已连续停牌超2个月。锦州银行表示,H股及境外优先股仍将暂停买卖,直至刊发2018年年度业绩。

本以为事不过三,延迟了两个月的年报该现身了,却不想这次锦州银行居然放出一个“大炸弹”——安永辞任。

不良贷款认定和计提方案成“症结”

锦州银行的公告称,安永辞任函中表示:

锦州银行在5月14日发布的延期披露年报的公告中称,核数师所需有关资料和文件主要是关于该行向其机构客户提供的尚未结清余额的贷款,从而最终与该行就相关资产拨备的计提方案达成一致。

于进行本行截至2018年12月31日止年度的综合财务报表审计期间,安永注意到有迹象显示银行向其机构客户发放的某些贷款实际用途与其贷款文件中所述用途不一致。有鉴于此,安永已要求提供额外证明文件以证明客户偿还贷款能力(尤其是可被强制执行的抵押物)及该等贷款的实际用途,旨在评估该等贷款的可回收性。

在业内看来,审计和锦州银行的争议焦点,就在于该行真实不良贷款的认定和计提方案。

从公开的信息来看,安永也算是尽职尽责,但是关键是锦州银行不配合。在安永提请锦州银行管理层及审计委员会注意未完成事项后,到安永提交辞任函期间,“安永与锦州银行未能就处理未完成事项所需文件范围达成一致”。

锦州银行2018年中报显示,截至2018年6月30日,该行资产总额为人7483.92亿元,较上年末增长3.5%。报告期内,该行营收为96.72亿元,净利润43.4亿元,同比增长7.7%。发放贷款和垫款净额2406.09亿元,较上年末增长15.1%;存款余额为3516.27亿元,较上年末增长2.7%。

那么给锦州银行提供审计服务的这家会计师事务所到底是什么来头呢?

在资产质量方面,报告期末,该行发放贷款和垫款余额为2406.09亿元。其中逾期90天以上贷款余额为32.22亿元,不良贷款余额为31.33亿元,不良贷款率为1.26%,较上年末上升0.22个百分点。个人消费贷款、个人经营贷款不良率分别为4.34%、4.78%,较上年末提升3.12、0.16个百分点。拨备覆盖率为242.10%,较上年末下降26.54个百分点。

曾接盘魏桥纺织和中国宏桥

锦州银行资本充足率在2018年上半年也有所下降,逼近监管红线。截至2018年6月末,该行资本充足率、一级资本充足率和核心一级资本充足率分别为11.61%、9.57%和7.95%,分别较2017年末下降0.06、0.67、0.49个百分点。

据了解,安永会计师事务所(Ernst&Young)是世界四大会计师事务所之一,主要提供审计、税务及财务交易咨询等服务,其历史超过百年,在全球范围都享有盛誉。目前安永在全球150个国家共有办事机构728个。

随着监管对不良认定趋于严格,若逾期90天以上贷款全部被纳入不良,截至2018年6月末,锦州银行的不良贷款规模将较年初翻一倍、达到64亿元,其中逾期三个月以内贷款规模比年初增加了2.6倍。

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15家银行年报至今“难产”

安永会计师事务所大楼

事实上,不仅是锦州银行,今年有多家银行延期披露2018年年报,而大多数银行给出的理由是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

作为国际领先的专业服务公司,安永吸引了众多国际知名品牌的青睐,其客户遍布全球各个行业,保时捷、时代华纳、希尔顿、可口可乐、亚马逊、苹果、谷歌、Facebook......这些各行业中的佼佼者都是安永的客户。

据统计,今年有20家银行宣布延期披露2018年年报。截至目前,还有15家银行暂未公布去年年报,其中包含9家农商行、5家城商行以及1家股份制银行。

而我国企业中,中国铝业、宝山钢铁、中国银行、北京银行、中国人寿、太平洋保险、中信证券、三九医药、复星医药、百度、中兴通讯等也均是安永的客户。

具体来看,9家农商行分别为诸城农商行、贵阳农商行、寿光农商行、铜陵农商行、桐城农商行、博兴农商行、广饶农商行、邹平农商行以及成都农商行。

虽然安永在业内名气很大,但反做空研究中心发现,安永容易被做空机构盯上,尤其是安永担任接盘侠从别的会计师事务所接下来的客户。最为着名的是2017年被做空的中国宏桥和魏桥纺织,两家公司在被做空前的会计师事务所都是安永。

5家城商行则分别为吉林银行、保定银行、锦州银行、邯郸银行以及攀枝花市银行;而1家股份制银行则为早已被市场热议的恒丰银行。

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查阅上述银行延期披露的原因,有“因涉及经营转型调整不能如期发布”、“年报编制尚有部分工作未完成”、“暂未履行完内部流程”、“进度进一步核对中”等,但大多数给的理由还是“审计机构无法如期完成年报审计工作”。

中国宏桥

值得一提的是,作为全国12家股份制银行之一的恒丰银行也在上述20家银行的队伍内。而该行不仅是2018年年报“难产”,连2017年年报也不见踪影。此外,恒丰银行于2018年分别发布了关于延期披露2017年年报和2018年一季度、二季度和三季度信息的公告,所用的原因均为2017年度审计工作尚未结束。

2015年6月12日,中国宏桥突然宣布,因审计费用未达成一致,将审计机构从2011年上市以来一直聘用的德勤会计师事务所换为安永。安永2015年从中国宏桥拿到的审计费为374万,相对于之前的德勤一年490万审计费而言,下降了100多万。

恒丰银行日前发布的2019年同业存单计划显示,截至2018年9月末,该行资产总额1.05万亿元,较去年年初大幅缩水21.2%,2017年和2016年同期该行总资产分别为1.33万亿元和1.2万亿元。

一年节省100多万审计费,对于普通的中小企业而言,更换审计机构看似是一个不错的决定,但是对于中国宏桥——全球最大的电解铝生产企业而言,仅因为想省下这100多万的审计费而更换审计机构,这个理由完全不能说服股民和投资者。

2018年前三季度,该行实现净利润26亿元,而2017年和2016年同期净利润为69亿元和89亿元。在营收方面,恒丰银行2018年前三季度实现138亿元营业收入,而2017年、2016年同期该行营业收入分别为213亿元和234亿元。

这也成为沽空击机构盯上中国宏桥的原因之一。2017年3月1日,沽空机构Emerson analytics发布沽空报告,质疑中国宏桥财务数据造假。在沽空报告中,艾默生提到了2015年中国宏桥更换审计机构事件,直言“为了节省审计费用更换会计师事务所非常罕见,恐怕是德勤发现了财务违规的迹象”。

在资产质量方面,截至2018年9月末,恒丰银行不良贷款率已上升至2.98%,2017年、2016年年末的分别为1.80%和1.78%。拨备覆盖率也由2017年末的241.6%下降至170.5%。2018年三季度和2017年、2016年的资本充足率则分别为11.41%、12.28%和12.98%,逐渐走低。

安永在为中国宏桥服务的近两年中,并没有发出中国宏桥有财务违规迹象的信息,而在艾默生发布沽空报告后不到一个月,安永拒绝对中国宏桥2016年年报的审计签字,导致中国宏桥年报未能按时披露。2017年4月28日,中国宏桥公告称,安永辞任核数师。

作者:楚洁 编辑:赵雅芝 )

魏桥纺织和中国宏桥作为魏桥集团旗下上市公司,一荣俱荣一损俱损,中国宏桥被做空也拖累了魏桥纺织。中国宏桥受艾默生做空影响,股价多次下挫,还出现两次停牌,魏桥纺织受影响也一同停牌,直到2017年8月14日才复盘,停牌时间长达5个月。担任两家公司审计机构的安永在宣布暂停中国宏桥年报审计暂停的同时,对魏桥纺织的年报审计也同时暂停,两家公司的年报双双延迟发布。

而在中国宏桥和魏桥纺织之前,一家在加拿大多伦多交易所上市的中国企业嘉汉林业也有类似遭遇。2011年,沽空机构浑水发布报告指责嘉汉林业财务造假,夸大林木资产。报告发出后,安永迟迟未完成2011年财报审计,最终在2012年4月辞任。

安永辞任或成做空风向标

安永辞任透露出一个信息:锦州银行内部财务或出现问题。这也就意味着,将可能有更多的做空机构对安永辞任审计业务的公司下手,而接受安永服务的公司也会被投资者和媒体的眼睛紧紧盯住,因为从做空角度,这简直就是一个金矿。

据锦州银行2018年半年报显示,该行2018年上半年实现营收96.72亿元,同比增长13.4%;净利润为43.40亿元,同比增长7.7%;资产总额为7483.92亿元,同比2017年年末增长3.5%。

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锦州银行2018年上半年年报营收和净利润

仅从营收和净利润来看,锦州银行的业绩似乎还不错。但对比往年总资产的增长速度,却发现有明显下滑。据此前锦州银行年报显示,锦州银行资产总额每年保持较高增长速度,2013年至2017年平均保持在40%以上,其中2016年达到了近50%的资产增速,2017年资产增速较2016年有所下滑,但仍达到34.2%。相比之下,2018年上半年3.5%的增速有点不值一提。

2018年上半年锦州银行资产总额/负债主要指标

此外2018年半年中,锦州银行多个盈利能力指标出现下滑。平均总资产回报率为1.18%,同比2017年下滑0.18%;平均权益回报率为17.79%,同比下滑1.97%,净利息收益率为2.51%,同比下滑0.29%,成本占收入比率为14.7%,同比下滑1.13%。

资产质量指标也不乐观。2018年上半年不良贷款率为1.26%,同比上升0.22%;损失准备对贷款比率为3.06%,上升0.25个百分点;拨备覆盖率为242.10%,同比下降26.54%。

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2018年上半年锦州银行资产质量指标及资本充足率

从资本充足率角度看,锦州银行核心一级资本充足率为7.95%,同比下滑0.49个百分点,一级资本充足率为9.57%,同比下滑0.67个百分点,资本充足率为11.6%,同比下滑0.06%。按照最新的监管要求,2018年底系统性重要银行核心一级资本充足率、一级资本充足率及资本充足率要分别达到8.5%、9.5%和11.5%,非系统性重要银行分别下浮1%。锦州银行在三个指标都逼近监管红线。

从财报的数据中可以看出,虽然2018年上半年锦州银行资产质量指标、资本充足率等均出现下滑,但是具体下滑情况并不严重,但是资本充足率的三个相关数据均逼近监管红线,说明锦州银行内部的问题不是2018年才有的,而是在更早之前就已经出现。

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